La nueva ley de Inocencia Fiscal II modifica las condiciones que determinan cuándo una diferencia entre lo declarado por un contribuyente y lo que calcula ARCA puede ser considerada una “discrepancia significativa”.
La norma aprobada hoy en el Senado establece un nuevo criterio para calcular esa diferencia y fija un monto mínimo. También permite que, en determinados casos, el contribuyente pueda corregir la declaración y regularizar el impuesto sin que esa rectificación sea considerada una discrepancia significativa.
La nueva norma establece que la discrepancia puede configurarse cuando el ajuste de ARCA genera un aumento del impuesto determinado de al menos 15% respecto de lo declarado o una reducción de los quebrantos, bajo las condiciones previstas en la ley.
Además, fija un monto mínimo. Aunque la diferencia sea del 15% o más, no habrá discrepancia significativa si el importe no supera el equivalente al 5% del monto objetivo de punibilidad (MOP) establecido en el Régimen Penal Tributario.
El MOP que debe utilizarse para calcular ese 5% deberá ser precisado por la reglamentación.
Según explica a Clarín Sebastián M. Domínguez, CEO de SDC Asesores Tributarios, la ley no aclara si debe tomarse el MOP correspondiente al cierre del período fiscal o el vigente al momento de presentar la declaración jurada.
Al cierre del período fiscal 2025, el MOP era de $1,5 millones. Al momento de la presentación de la declaración jurada, el monto considerado sería de $100 millones. Por eso, el 5% podría ser de $75.000 o de $5 millones, según cuál de esos valores corresponda aplicar.
La norma también modifica las situaciones que pueden generar una discrepancia. Además de la utilización de facturas u otros documentos apócrifos, incorpora el cómputo improcedente de ingresos directos, entre ellos retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos.
Hay 15 días para corregir la declaración
La ley establece un plazo para rectificar la declaración cuando ARCA notifica una liquidación administrativa o una determinación de oficio.
Desde esa notificación, el contribuyente tendrá 15 días hábiles para presentar una declaración jurada rectificativa y cancelar o regularizar el saldo de impuesto resultante.
Si realiza esa rectificación dentro del plazo, la diferencia no será considerada una discrepancia significativa a los efectos del régimen.
Qué información puede utilizar ARCA
La ley establece que ARCA se encarga de comprobar la existencia de dichas discrepancias. El organismo deberá considerar la información declarada por el contribuyente, la que esté disponible en sus sistemas o la que haya sido proporcionada por terceros.
Entonces, la ley modifica el régimen simplificado de declaración jurada de Ganancias y elimina los límites de $1.000 millones de ingresos anuales y $10.000 millones de patrimonio para acceder. Se mantiene el requisito de residencia fiscal en Argentina durante todo el período fiscal.
ARCA, ex AFIP, con nuevas reglas.
Los Grandes Contribuyentes Nacionales y determinados funcionarios públicos podrán usar el sistema para declarar y pagar, pero sin acceder a sus beneficios y efectos liberatorios.
Además, quienes adhieran deberán canalizar sus operaciones por el sistema financiero formal o intermediarios regulados por el BCRA o la CNV. Hasta el 31 de diciembre de 2027, los fondos utilizados en esas operaciones tendrán las protecciones previstas por la ley.
Para Bienes Personales, los fondos utilizados se consideran incorporados al patrimonio el día de la operación. Si una impugnación de ARCA es revocada definitivamente, el organismo deberá devolver los importes pagados más intereses dentro de 45 días hábiles.
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